FRANCISCO CINTADO

En los últimos años la globalización de la economía y la creación de un
mercado único europeo ha dado lugar a un incremento notable de las cuestiones
de fiscalidad internacional. En este sentido, desde hace unos años, el mercado
laboral demanda una formación en Derecho tributario internacional, incluyendo
dentro de tal denominación el Derecho tributario de la Unión Europea. El
objetivo del curso es satisfacer esa demanda del mercado laboral, intentando
además formar al alumno en las técnicas habituales de planificación fiscal que
le permitan desarrollar estructuras de reducción de costes fiscales para los
problemas que se le planteen.

CAPITULO 1
FUENTES DE TRIBUTACIÓN DE NO RESIDENTES

1.  Las normas de derecho interno: LIRNR
2.  Las normas de derecho internacional: el convenio de doble imposición



CAPITULO 2
ELEMENTOS PERSONALES

1.  Residencia Fiscal de las  entidades y personas jurídicas
2.  La Residencia de las personas físicas.
a)  Permanencia durante más de 183 días en España.
b)  Centro de intereses económicos.
c)  Residencia del cónyuge e hijos menores.
3.  Los cambios de residencia: la prórroga o cuarentena fiscal
4.  Supuestos especiales sobre residencia fiscal
5.  El domicilio fiscal del no residente
6.  Otros sujetos:
a)  El representante
b)  El responsable solidario
c)  El retenedor


CAPITULO 3
EL HECHO IMPONIBLE, PUNTOS DE CONEXIÓN Y EXENCIONES

1.  El hecho imponible
2.  Supuestos de sujeción y no sujeción
3.  Supuestos de exención
4.  Formas de sujeción
5.  Otras normas relativas a la tributación de no residentes. Especial
consideración de las operaciones vinculadas
6.  Regímenes especiales:
a)  Régimen opcional para residentes de la Unión Europea
b)  Entidades en atribución de rentas

CAPITULO 4
RENTAS OBTENIDAS A TRAVÉS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

1.  Introducción
2.  Noción de establecimiento permanente
3.  Rendimientos a imputar al establecimiento permanente
4.  La determinación de la base imponible
5.  Compensación de bases
6.  El tipo de gravamen
7.  Reducciones
8.  Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados
9.  La denominada “imposición complementaria”
10.  El periodo impositivo y el devengo del impuesto
11.  Declaración
12.  Los establecimientos permanentes que no cierran ciclo mercantil
13.  Los establecimientos permanentes que realizan en España obras de
construcción, explotaciones económicas de temporadas y explotación de recursos
naturales


CAPITULO 5
LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS OBTENIDOS SIN MEDIACIÓN DE
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

1.  Rendimientos de actividades empresariales:
a)  Concepto y supuestos de sujeción
b)  Tributación

2.  Rendimientos de actividades profesionales:
a)  Concepto y supuestos de sujeción
b)  Tributación

3.  Rendimientos de actividades artísticas y deportivas:
a)  Concepto y supuestos de sujeción
b)  Tributación


CAPITULO 6
TRIBUTACION DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL

1.  Concepto
2.  Supuestos de sujeción
3.  Tributación


CAPITULO 7
TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

1.  Régimen Fiscal de los dividendos:
a)  Concepto
b)  Supuestos de sujeción y exención
c)  Tributación

2.  Régimen Fiscal de los intereses:
a)  Concepto
b)  Supuestos de sujeción y exención
c)  Tributación

3.  Régimen Fiscal de los cánones:
a)  Concepto
b)  Supuestos de sujeción y exención
c)  Tributación

CAPITULO 8
TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y GANANCIAS
PATRIMONIALES

1.  Ganancias patrimoniales:
a)  Concepto
b)  Supuestos de sujeción
c)  Tributación
d)  Ganancias Patrimoniales sujetas a retención

2.  Rendimientos del Capital Inmobiliario:
a)  Concepto
b)  Supuestos de sujeción
c)  Tributación



CAPITULO 9
EL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES

1.  Concepto
2.  Supuestos de exoneración
3.  Tributación



CAPITULO 10
GESTION DEL IMPUESTO

1.  Cuestiones Generales
2.  Declaración del IRNR
3.  Obligaciones formales
4.  La Retención del Impuesto
5.  Intercambio de información entre Administraciones Tributarias
6.  Régimen sancionador



CAPITULO 11
NORMAS DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL EN LA NORMATIVA DEL IS; LA DOBLE
IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

1.  Los mecanismos para evitar la doble imposición internacional
2.  Medidas unilaterales de la normativa tributaria española para evitar la
doble imposición
3.  Las deducciones por doble imposición internacional en el ámbito de la
renta de las personas físicas
4.  La Transparencia Fiscal Internacional
5.  El Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros


CAPITULO 12
NORMAS ANTI PARAÍSO Y CARACTERISTICAS  DE LOS  PARAÍSOS FISCALES

1.  Regulación legal
2.  Paraísos fiscales y fiscalidad empresarial
3.  Paraísos fiscales y fiscalidad de las personas físicas
4.  Un recorrido por algunos paraísos fiscales

El examen consta de dos partes. En la primera se deberá contestar una pregunta
a desarrollar y la segunda parte será un examen con preguntas abiertas y de
tipo test sobre supuestos prácticos. Se requiere superar ambas partes para
aprobar la asignatura, en caso contrario no se hace media. También obtendrán el
aprobado los alumnos que se hayan quedado a un acierto para aprobar el test y
hayan obtenido al menos un 6 en la pregunta a desarrollar.

- Carmona Fernández (coord.) Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de
la Unión Europea, Ciss, Valencia, 2008.
- Carmona Fernández, N. Guía del Impuesto sobre la renta de los no residentes,
Edición Fiscal CISS, Valencia 2007.
- AA.VV., Comentarios a los Convenios para la Eliminación de la Doble
Imposición Concluidos por España, Fundación Barrie, Coruña, 2004.
- Cuatrecasas, Emilio, Comentarios a la Ley del Impuesto sobre la renta de no
residentes, Aranzadi, 2003.
- AA.VV.: Fiscalidad Internacional, Centro de Estudios Financieros, Madrid,
2001.