Adolfo Martín Jiménez / Cayetano Lara Farfante

1. El estudio de parte del Sistema Tributario Español es el objeto del
presente curso a tenor del Programa de la asignatura. Los nuevos planes de
estudio nos han obligado a adecuar la duración del curso y la materia
explicada: los Impuestos sobre la Renta, sobre la Renta de los No Residentes,
sobre Sociedades, IVA y Impuestos Locales, fundamentalmente. El sistema de
tributos cedidos es objeto de estudio en la asignatura Derecho Tributario
Aplicado. Conviene hacer aquí algunas observaciones acerca del método de
trabajo, instrumentos para la preparación de la materia y pruebas a realizar,
sin olvidar su forma y fechas, así como otros extremos de interés para su
óptimo desarrollo.

2. El objetivo fundamental consiste en el conocimiento de las líneas maestras
de parte de nuestro Sistema Tributario a través de las explicaciones teóricas,
sin olvidar la dimensión práctica, a la que daremos una extraordinaria
relevancia en atención a la propia dinámica del objeto de estudio, así como al
tipo de examen que se propone.

Lección  1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I).

1. Introducción.
1.1. El Impuesto sobre la Renta en el cuadro de la Reforma.
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.3. Características del Impuesto.
1.4. Líneas generales de su reforma.
1.5. La parcial cesión del Impuesto a las Comunidades Autónomas.

2. El hecho imponible.
2.1. El concepto de renta: caracteres generales.
2.1.1. El concepto de renta disponible. El mínimo personal  y
familiar (remisión)
2.1.2. Los rendimientos íntegros.
2.1.2.1. Presunción de onerosidad de ciertas
prestaciones (remisión).
2.1.3. Los gastos fiscalmente deducibles.
2.1.4. Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
2.1.5. Rentas imputadas. El problema de la calificación de la renta imputada
por aplicación del régimen de transparencia fiscal.
2.1.6. Las rentas exentas.
2.2. El elemento subjetivo.
2.2.1. Las personas físicas.
2.2.2. Las unidades familiares:
2.2.2.1. El régimen opcional de tributación.
2.3. La obtención de renta. Elemento temporal: planteamiento general.
2.3.1. Período impositivo y período de generación: rentas irregulares y rentas
plurianuales.
2.3.2. El período impositivo y el devengo del Impuesto.
2.3.3. Los criterios de imputación de renta al período
impositivo.
2.3.4. Supuestos excepcionales de integración en el período: rentas generadas
en períodos anteriores.
3. Contribuyentes. La residencia habitual en territorio español.
3.1. La obligación personal de contribuir.
3.1.2. La obligación real de contribuir . La LIRNR (remisión).
3.2. Las personas físicas. Concepto de residencia habitual.
3.3. Las unidades familiares: su régimen opcional.
3.4. Los criterios de individualización de la renta.
3.5. La atribución de rentas.
3.6. La titularidad de la deuda tributaria.
3.7. La sucesión en la deuda.


Lección  2. El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II).
4. La base imponible.
4.1. Concepto: base imponible y renta.
4.2. La estructura de la base imponible.
4.2.1. Los rendimientos del trabajo personal.
4.2.1.1. Rendimientos íntegros del trabajo.
4.2.1.1.1. Retribuciones en especie.
4.2.1.1.2. Rendimientos del trabajo
irregulares.
4.2.1.2. Rendimientos netos del trabajo.
4.2.1.2.1. Gastos fiscalmente deducibles.
4.2.1.3. Reducciones.
4.2.1.4. Los sistemas privados de previsión social.
4.2.2. Los rendimientos del capital. Concepto y clases.
4.2.2.1. Los rendimientos del capital inmobiliario.
4.2.2.1.1. Rendimientos íntegros del capital
inmobiliario.
4.2.2.1.2. Rendimientos netos del capital
inmobiliario.
4.2.2.1.2.1. Gastos fiscalmente
deducibles.
4.2.2.1.2.2. Rendimientos irregulares
del capital inmobiliario.
4.2.2.2. Los rendimientos del capital mobiliario.
Clases. Los activos financieros.
4.2.2.2.1. Rendimientos íntegros del capital
mobiliario.
4.2.2.2.2. Rendimientos netos del capital
mobiliario.
4.2.2.2.2.1. Gastos fiscalmente
deducibles.
4.2.2.2.2.2. Rendimientos irregulares
del capital mobiliario.
4.2.3. Los rendimientos de las actividades económicas.
4.2.3.1. Concepto de rendimientos de actividades económicas. La afectación  de
elementos patrimoniales.
4.2.3.2. Determinación del rendimiento neto en
estimación directa.
4.2.3.2.1. Estimación directa normal.
4.2.3.2.2. Estimación directa simplificada.
4.2.3.3. Determinación del rendimiento neto en
estimación objetiva.
4.2.3.4. Rendimientos irregulares de actividades
económicas.
4.2.4. Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
4.2.4.1. Concepto.
4.2.4.2. Caracterización negativa.
4.2.4.3. La determinación cuantitativa.
4.2.4.4. El tratamiento de las pérdidas patrimoniales,
regulares e irregulares.
4.2.4.5. La desgravación de ciertas ganancias
patrimoniales.
4.2.4.6. Las ganancias patrimoniales no justificadas.
4.2.4.7. Especial referencia a los Fondos de Inversión.
4.2.5. Las imputaciones de renta.
4.2.5.1. Imputación de rentas inmobiliarias.
4.2.5.2. El régimen de transparencia fiscal
internacional.
4.2.5.3. Imputación de rentas por la cesión de
derechos de imagen.
4.2.5.4. Imputación de rentas procedentes de Instituciones de Inversión
Colectiva constituidas en paraísos fiscales.
4.2.6. El caso específico de las sociedades patrimoniales
4.3. Reglas especiales de valoración.
4.3.1. Rendimientos presuntos o estimados.
4.3.2. Operaciones vinculadas.
4.3.3. Las rentas en especie.
4.4. Determinación de la base imponible: precisiones conceptuales.
4.4.1. La estimación directa.
4.4.2. La estimación objetiva.
4.4.3. La estimación indirecta.
4.5. Integración y compensación de rentas.
4.5.1. La integración y compensación de rentas en la base
imponible general.
4.5.2. La integración y compensación de rentas en la base
imponible especial.
4.6. El mínimo personal y familiar.
5. La base liquidable.
5.1. Base liquidable general.
5.1.1. Reducciones de la base imponible general.
5.1.2. Compensación de bases liquidables generales negativas.
5.2. Base liquidable especial.
5.2.1. Compensación de pérdidas netas patrimoniales
irregulares (remisión).
Lección 3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (III).
6. La deuda tributaria.
6.1. La cuota íntegra: la progresividad del Impuesto.
6.1.1. La aplicación de la tarifa.
6.1.2. La cuota íntegra estatal
6.1.2.1. Escala general del impuesto aplicable a la
base liquidable general.
6.1.2.1.1. Tipo medio de gravamen estatal.
6.1.2.1.2. Especialidades  en supuestos de anualidades por alimentos a favor
de los hijos.
6.1.2.2. El gravamen de la base liquidable especial.
6.1.3. La cuota íntegra autonómica o complementaria.
6.1.3.1. Escala autonómica o complementaria del impuesto aplicable a la base
liquidable general.
6.1.3.1.1. Tipo medio de gravamen autonómico o
complementario.
6.1.3.1.2. Especialidades  en supuestos de anualidades por alimentos a favor
de los hijos.
6.1.3.2. El gravamen de la base liquidable especial.
6.1.3.3. Residencia habitual en el territorio de una
Comunidad autónoma.
6.2. La cuota líquida: las deducciones sobre la cuota íntegra.
6.2.1. Introducción.
6.2.2. Deducción por inversión en vivienda habitual.
6.2.3. Deducciones en actividades económicas.
6.2.4. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
6.2.5. Deducción por inversiones y gastos en bienes de interés
cultural.
6.2.6. Requisitos y límites de determinadas deducciones.
6.2.7. La cuota líquida estatal.
6.2.8. La cuota líquida autonómica o complementaria.
6.2.8.1. Deducciones autonómicas con especial
referencia a las andaluzas.
6.3. La cuota líquida; la 'reintegración de cuotas' por pérdida de
beneficios fiscales.
6.4. Cuota resultante de la autoliquidación.
6.4.1. Deducciones por doble imposición.
6.4.1.1. Deducción por doble imposición de dividendos.
6.4.1.2. Deducción por doble imposición internacional.
6.4.2. Deducciones por aplicación del régimen de transparencia.
6.5. Cuota diferencial.
6.5.1. Los pagos a cuenta (remisión).
7. Elementos de la tributación conjunta.
7.1. Concepto de unidad familiar (remisión)
7.2. La tributación conjunta como régimen optativo. El ejercicio de la
opción.
7.3. Normas aplicables en la tributación conjunta.
8. La gestión del Impuesto.
8.1. Introducción.
8.2. La declaración.
8.3. La comunicación.
8.4. Los pagos a cuenta.
8.4.1. La retención a cuenta.
8.4.2. Ingresos a cuenta.
8.4.3. Pagos fraccionados.
8.5. El fraccionamiento del pago.
8.6. La devolución del 'crédito de impuesto'.
9. Infracciones y sanciones.

Lección 4. El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.

1. Introducción: naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.
2. Elementos personales. Las distintas modalidades del impuesto.
3. Los contribuyentes con establecimiento permanente (algunas especialidades).
4. Los contribuyentes sin establecimiento permanente:
4.1. Los puntos de conexión.
4.2. Las exenciones.
4.3. La base imponible, cuota y deducciones.
4.4. La gestión del impuesto.
4.5. La opción por la tributación como residentes aplicable a ciertos
contribuyentes.
5. El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.

Lección 5. El Impuesto sobre Sociedades (I).

I. GENERALIDADES
1. Introducción.
1.1. El problema de la integración con el Impuesto sobre la Renta.
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.3. Caracteres del Impuesto.
1.4. Armonización comunitaria del Impuesto.
1.5. La residencia y el domicilio fiscal de la sociedad.
1.6. La obligación personal y la obligación real de contribuir
(remisión).
1.7. El régimen general y los regímenes especiales.

II. EL RÉGIMEN GENERAL
2. El hecho imponible.
2.1. El concepto de renta.
2.1.1. Resultados ordinarios
2.1.2. Resultados extraordinarios
2.1.3. Las presunciones de obtención de renta.
2.1.3.1. Supuestos de subcapitalización.
2.2. El elemento subjetivo.
2.2.1. Ámbito.
2.2.2. El régimen de transparencia (remisión).
2.3. La obtención de renta.
2.3.1. Período impositivo y devengo.
2.3.2. Imputación temporal de la renta
2.3.2.1. Criterio general.
2.3.2.2. Reglas especiales.
3. Los sujetos pasivos.
3.1. El concepto de residencia.
3.2. El domicilio fiscal.
3.3. La obligación personal de contribuir y obligación real de
contribuir (remisión).
3.4. La transparencia fiscal (remisión).
3.5. Los grupos de sociedades (remisión).

Lección 6. El Impuesto sobre Sociedades (II).
4. La base imponible: el resultado contable.
4.1. Ingresos computables.
4.1.1. Concepto.
4.1.2. Clases.
4.2. Partidas deducibles.
4.2.1. Concepto.
4.2.2. Reglas específicas.
4.2.2.1. Reducción de existencias y gastos de
aprovisionamiento.
4.2.2.2. Gastos de personal.
4.2.2.3. Amortizaciones.
4.2.2.4. Provisiones.
4.2.2.5. Otros gastos de explotación.
4.2.2.6. Gastos financieros.
4.2.2.7. Otras deducciones.
4.3. Partidas no deducibles.
4.3. Las reglas de valoración y contabilización de operaciones.
4.3.1. Las exigencias contables.
4.3.2. La presunción de retribución.
4.3.3. La presunción de retención.
4.3.4. Las operaciones vinculadas.
4.3.5. Cambios de residencia y cese de entidades y
establecimientos permanentes.
4.3.6. Operaciones con paraísos fiscales.
4.4. Los resultados extraordinarios.
4.4.1. Concepto.
4.4.2. Su determinación cuantitativa.
4.4.3. Criterios esenciales de valoración.
4.4.3.1. Transmisiones y adquisiciones lucrativas.
4.4.3.2. Operaciones societarias.
4.4.4. Su tratamiento tributario en caso de reinversión.
4.5. La compensación de pérdidas.
4.6. Determinación de la base imponible.
4.6.1. Estimación directa.
4.6.2. Estimación indirecta.

Lección 7. El Impuesto sobre Sociedades (III).
5. La deuda tributaria.
5.1. Tipos de gravamen.
5.2. La cuota íntegra.
5.3. Las deducciones sobre la cuota íntegra.
5.3.1. Consideraciones generales.
5.3.2. Deducciones por doble imposición de dividendos.
5.3.3. Deducciones en evitación de doble imposición
internacional.
5.3.3.1. Por doble imposición internacional de
dividendos.
5.3.4. Las bonificaciones de la cuota.
5.3.5. Las deducciones con finalidad incentivadora.
5.3.5.1. Régimen general.
5.3.5.2. Deducciones imputadas por transparencia
fiscal.
5.4. Cuota diferencial y "crédito de impuesto".
6.La gestión del Impuesto.
6.1. Introducción: el C.I.F.
6.2. Declaración.
6.3. El deber de retener.
6.4. El pago a cuenta.

Lección 8. El Impuesto sobre Sociedades (IV).

7. Regímenes especiales.
8.1. Introducción.
8.2. Régimen especial de entidades de reducida dimensión.
8.3. Entidades parcialmente exentas.
8.4. Transparencia fiscal.
8.4.1. Transparencia fiscal internacional.
8.5. Los grupos de sociedades.
8.6. Otros regímenes especiales.
8.7. regímenes especiales por razón del territorio.


03. LA IMPOSICIÓN INDIRECTA.

Lección 9. El Impuesto sobre el Valor Añadido (I).
1. Introducción.
1.1. La evolución de la Imposición sobre el volumen de ventas en
España.
1.2. El IVA: impuesto europeo sobre el volumen de ventas.

1.3. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.4. Caracteres.
2. El hecho imponible.
2.1. Operaciones interiores.
2.1.1. El concepto de entrega de bienes.
2.1.2. El concepto de prestación de servicios.
2.1.3. Supuestos de no sujeción.
2.1.4. Exenciones.
2.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
2.2.1. Concepto.
2.2.2. Exenciones.
2.2.3. Regímenes particulares
2.2.3.1. El régimen de viajeros.
2.2.3.2. El régimen de personas en régimen especial.
2.2.3.3. El régimen de ventas a distancia.
2.2.3.4. El régimen de los medios de transportes
nuevos.
2.3. Las importaciones de bienes.
2.3.1. Concepto.
2.3.2. Exenciones.
2.4. El devengo.


Lección 10. El Impuesto sobre el Valor Añadido (II).
3. Los sujetos pasivos.
3.1. Operaciones interiores.
3.1.1. La 'inversión' del sujeto pasivo.
3.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
3.3. Importaciones de bienes.
4. La repercusión.
5. La base imponible.
5.1. Operaciones interiores.
5.1.1. Regla general.
5.1.2. Reglas especiales.
5.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
5.2. Importaciones.
6. La cuota tributaria: los tipos impositivos.

Lección 11. El Impuesto sobre el Valor Añadido. (III)
7. La deducción.
7.1. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.
7.2. La regla de la prorrata.
7.2.1. La prorrata general.
7.2.2. La prorrata especial.
7.3. La deducción por bienes de inversión.
8. La devolución.
8.1. Supuestos especiales.
9. El procedimiento de gestión.
9.1. El período de liquidación.
10. Deberes contables y registrables de los sujetos pasivos.
11. El régimen transitorio.

Lección 12. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IV).
12. Los regímenes especiales.
12.1. El régimen simplificado.
12.2. El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
12.3. El régimen especial de bienes usados.
12.4. El régimen especial de los objetos de arte, antigüedad y objetos
de colección.
12.5. El régimen especial de las agencias de viajes.
12.6. Los regímenes especiales del comercio minorista.
12.6.1. La determinación proporcional de las bases imponibles.
12.6.2. El recargo de equivalencia.

04. LA IMPOSICIÓN LOCAL Lección 13: los impuestos municipales

1.  El Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
2.  El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
3.  El Impuestos obre Actividades Económicas
4.  El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
5.  El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana.

Fundamentalmente, la resolución de casos prácticos sobre los distintos
impuestos será el eje principal sobre el que gire el curso.

No somos partidarios de un conocimiento basado únicamente en la repetición
memorística de un texto que, además, sólo es expresión, si acaso, de la
coyuntural solución jurídico positiva que lo funda. Esa es la razón
fundamental que justifica el tipo de prueba que propugnamos: la resolución de
un caso práctico contando con la utilización de los textos legales vigentes.
Acerca de la solución del supuesto se propondrá un test. Además, se añadirán
algunas preguntas prácticas en las que el alumno tenga que fundar su opinión
utilizando argumentos jurídicos. Durante el curso se efectuará un examen
parcial eliminatorio cuya materia será el IRPF y, probablemente, el Impuesto
sobre la Renta de los No Residentes. Dicho examen se celebrará en el mes de
febrero o marzo en una fecha aún por determinar. Para el resto de la
asignatura, se realizará un parcial en la fecha de la convocatoria ordinaria
de junio. Para superar la asignatura deberán aprobarse ambos parciales, siendo
el nivel de exigencia el 70% de aciertos en cada uno de ellos. A efectos de
obtener la calificación final se considerarán conjuntamente ambos parciales
(sumando el número de preguntas de los dos y el número de aciertos obtenidos
en ambos). No se guardarán las notas de los parciales para la convocatoria de
septiembre. Quienes no se presentaran al primer examen parcial o suspendieran
éste podrán presentarse en la convocatoria ordinaria de junio a toda la
asignatura. Se exigirá un porcentaje de aciertos del 70% para aprobar, el 85%
para obtener la calificación de notable y el 95% para obtener la calificación
de sobresaliente.

Básica: Pérez Royo (dir.) Curso de Derecho tributario, Tecnos, Madrid, 2008. La
bibliografía complementaria aparece citada al final de cada capítulo del manual.