Adolfo Martín Jiménez / Cayetano Lara Farfante

. El estudio de parte del Sistema Tributario Español es el objeto del presente
curso a tenor del Programa de la asignatura. Los nuevos planes de estudio nos
han obligado a adecuar la duración del curso y la materia explicada: los
Impuestos sobre la Renta, sobre la Renta de los No Residentes, sobre
Sociedades, IVA y Impuestos Locales, fundamentalmente. El sistema de tributos
cedidos (ITP, ISD, IP, tributos propios) es objeto de estudio en la asignatura
optativa Derecho Tributario Aplicado. Por su especificidad y debido al tiempo
limitado del curso, se dejan fuera del programa igualmente los Impuestos
Especiales o Aduaneros, sobre los que únicamente se darán algunas nociones
introductorias. Conviene hacer aquí algunas observaciones acerca del método de
trabajo, instrumentos para la preparación de la materia y pruebas a realizar,
sin olvidar su forma y fechas, así como otros extremos de interés para su
óptimo desarrollo.

2. El objetivo fundamental consiste en el conocimiento de las líneas maestras
de parte de nuestro Sistema Tributario a través de las explicaciones teóricas,
sin olvidar la dimensión práctica, a la que daremos una extraordinaria
relevancia en atención a la propia dinámica del objeto de estudio, así como al
tipo de examen que se propone.

01. INTRODUCCION.

Lección  1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I).

1. Introducción.
1.1. El Impuesto sobre la Renta en el cuadro de la Reforma.
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.3. Características del Impuesto.
1.4. Líneas generales de su reforma.
1.5. La parcial cesión del Impuesto a las Comunidades Autónomas.

2. El hecho imponible.
2.1. El concepto de renta: caracteres generales.
2.1.1. El concepto de renta disponible. El mínimo personal  y
familiar (remisión)
2.1.2. Los rendimientos íntegros.
2.1.2.1. Presunción de onerosidad de ciertas
prestaciones (remisión).
2.1.3. Los gastos fiscalmente deducibles.
2.1.4. Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
2.1.5. Rentas imputadas. El problema de la calificación de la renta imputada
por aplicación del régimen de transparencia fiscal.
2.1.6. Las rentas exentas.
2.2. El elemento subjetivo.
2.2.1. Las personas físicas.
2.2.2. Las unidades familiares:
2.2.2.1. El régimen opcional de tributación.
2.3. La obtención de renta. Elemento temporal: planteamiento general.
2.3.1. Período impositivo y período de generación: rentas irregulares y rentas
plurianuales.
2.3.2. El período impositivo y el devengo del Impuesto.
2.3.3. Los criterios de imputación de renta al período
impositivo.
2.3.4. Supuestos excepcionales de integración en el período: rentas generadas
en períodos anteriores.
3. Contribuyentes. La residencia habitual en territorio español.
3.1. La obligación personal de contribuir.
3.1.2. La obligación real de contribuir. La LIRNR (remisión).
3.2. Las personas físicas. Concepto de residencia habitual.
3.3. Las unidades familiares: su régimen opcional.
3.4. Los criterios de individualización de la renta.
3.5. La atribución de rentas.
3.6. La titularidad de la deuda tributaria.
3.7. La sucesión en la deuda.


Lección  2. El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II).
4. La base imponible.
4.1. Concepto: base imponible y renta.
4.2. La estructura de la base imponible.
4.2.1. Los rendimientos del trabajo personal.
4.2.1.1. Rendimientos íntegros del trabajo.
4.2.1.1.1. Retribuciones en especie.
4.2.1.1.2. Rendimientos del trabajo irregulares.
4.2.1.2. Rendimientos netos del trabajo.
4.2.1.2.1. Gastos fiscalmente deducibles.
4.2.1.3. Reducciones.
4.2.1.4. Los sistemas privados de previsión social.
4.2.2. Los rendimientos del capital. Concepto y clases (base
imponible general / base imponible del ahorro).
4.2.2.1. Los rendimientos del capital inmobiliario.
4.2.2.1.1. Rendimientos íntegros del capital
inmobiliario.
4.2.2.1.2. Rendimientos netos del capital
inmobiliario.
4.2.2.1.2.1. Gastos fiscalmente
deducibles.
4.2.2.1.2.2. Rendimientos irregulares
del capital inmobiliario.
4.2.2.2. Los rendimientos del capital mobiliario.
Clases. Los activos financieros.
4.2.2.2.1. Rendimientos íntegros del capital
mobiliario.
4.2.2.2.2. Rendimientos netos del capital
mobiliario.
4.2.2.2.2.1. Gastos fiscalmente
deducibles.
4.2.2.2.2.2. Rendimientos irregulares
del capital mobiliario.
4.2.3. Los rendimientos de las actividades económicas.
4.2.3.1. Concepto de rendimientos de actividades económicas. La afectación  de
elementos patrimoniales.
4.2.3.2. Determinación del rendimiento neto en
estimación directa.
4.2.3.2.1. Estimación directa normal.
4.2.3.2.2. Estimación directa simplificada.
4.2.3.3. Determinación del rendimiento neto en
estimación objetiva.
4.2.3.4. Rendimientos irregulares de actividades
económicas.
4.2.4. Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
4.2.4.1. Concepto: su división entre la BI general y
del Ahorro.
4.2.4.2. Caracterización negativa.
4.2.4.3. La determinación cuantitativa.
4.2.4.4. El tratamiento de las pérdidas patrimoniales.
4.2.4.5. La desgravación de ciertas ganancias
patrimoniales.
4.2.4.6. Las ganancias patrimoniales no justificadas.
4.2.4.7. Especial referencia a los Fondos de Inversión.
4.2.5. Las imputaciones de renta.
4.2.5.1. Imputación de rentas inmobiliarias.
4.2.5.2. El régimen de transparencia fiscal
internacional.
4.2.5.3. Imputación de rentas por la cesión de derechos
de imagen.
4.2.5.4. Imputación de rentas procedentes de Instituciones de Inversión
Colectiva constituidas en paraísos fiscales.
4.3. Reglas especiales de valoración.
4.3.1. Rendimientos presuntos o estimados.
4.3.2. Operaciones vinculadas.
4.3.3. Las rentas en especie.
4.4. Determinación de la base imponible: precisiones conceptuales.
4.4.1. La estimación directa.
4.4.2. La estimación objetiva.
4.4.3. La estimación indirecta.
4.5. Integración y compensación de rentas.
4.5.1. La integración y compensación de rentas en la base
imponible general.
4.5.2. La integración y compensación de rentas en la base
imponible especial.
4.6. La distinción entre base imponible general y del ahorro.
5. La base liquidable.
5.1. Base liquidable general.
5.1.1. Reducciones de la base imponible general.
.
5.2. Base imponible del ahorro:
5.2.1. Reducciones de la base imponible del ahorro.
6. El cálculo del mínimo personal y familiar: referencia a la base, proyección
en la cuota.
Lección 3. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (III).
6. La deuda tributaria.
6.1. La cuota íntegra: la progresividad del Impuesto.
6.1.1. La aplicación de la tarifa.
6.1.2. La cuota íntegra estatal
6.1.2.1. Escala general del impuesto aplicable a la
base liquidable general.
6.1.2.1.1. Tipo medio de gravamen estatal.
6.1.2.1.2. Especialidades  en supuestos de anualidades por alimentos a favor de
los hijos.
6.1.2.2. El gravamen de la base liquidable especial.
6.1.3. La cuota íntegra autonómica o complementaria.
6.1.3.1. Escala autonómica o complementaria del impuesto aplicable a la base
liquidable general.
6.1.3.1.1. Tipo medio de gravamen autonómico o
complementario.
6.1.3.1.2. Especialidades  en supuestos de anualidades por alimentos a favor de
los hijos.
6.1.3.2. El gravamen de la base liquidable especial.
6.1.3.3. Residencia habitual en el territorio de una
Comunidad autónoma.
6.2. La especial forma de deducción de los mínimos de las cuotas
estatales y autonómicas.
6.3. La cuota líquida: las deducciones sobre la cuota íntegra.
6.3.1. Introducción.
6.3.2. Deducción por inversión en vivienda habitual.
6.3.3. Deducciones en actividades económicas.
6.3.4. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
6.3.5. Deducción por inversiones y gastos en bienes de interés
cultural.
6.3.6. Requisitos y límites de determinadas deducciones.
6.3.7. La cuota líquida estatal.
6.3.8. La cuota líquida autonómica o complementaria.
6.2.8.1. Deducciones autonómicas con especial
referencia a las andaluzas.
6.3. La cuota líquida; la 'reintegración de cuotas' por pérdida de
beneficios fiscales.
6.4. Cuota resultante de la autoliquidación.
6.4.1. Deducciones por doble imposición.
6.4.1.1. Deducción por doble imposición internacional.
6.4.2. Deducciones por aplicación del régimen de TFI.
6.5. Cuota diferencial.
6.5.1. Los pagos a cuenta (remisión).
7. Elementos de la tributación conjunta.
7.1. Concepto de unidad familiar (remisión)
7.2. La tributación conjunta como régimen optativo. El ejercicio de la
opción.
7.3. Normas aplicables en la tributación conjunta.
8. La gestión del Impuesto.
8.1. Introducción.
8.2. La declaración.
8.3. La comunicación.
8.4. Los pagos a cuenta.
8.4.1. La retención a cuenta.
8.4.2. Ingresos a cuenta.
8.4.3. Pagos fraccionados.
8.5. El fraccionamiento del pago.
8.6. La devolución del 'crédito de impuesto'.
9. Infracciones y sanciones.

Lección 4. El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.

1. Introducción: naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.
2. Elementos personales. Las distintas modalidades del impuesto.
3. Los contribuyentes con establecimiento permanente (algunas especialidades).
4. Los contribuyentes sin establecimiento permanente:
4.1. Los puntos de conexión.
4.2. Las exenciones.
4.3. La base imponible, cuota y deducciones.
4.4. La gestión del impuesto.
4.5. La opción por la tributación como residentes aplicable a ciertos
contribuyentes.
5. El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.

Lección 5. El Impuesto sobre Sociedades (I).

I. GENERALIDADES
1. Introducción.
1.1. El problema de la integración con el Impuesto sobre la Renta.
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.3. Caracteres del Impuesto.
1.4. Armonización comunitaria del Impuesto.
1.5. La residencia y el domicilio fiscal de la sociedad.
1.6. La obligación personal y la obligación real de contribuir
(remisión).
1.7. El régimen general y los regímenes especiales.

II. EL RÉGIMEN GENERAL
2. El hecho imponible.
2.1. El concepto de renta.
2.1.1. Resultados ordinarios
2.1.2. Resultados extraordinarios
2.1.3. Las presunciones de obtención de renta.

2.2. El elemento subjetivo.
2.2.1. Ámbito.
2.2.2. El régimen de transparencia (remisión).
2.3. La obtención de renta.
2.3.1. Período impositivo y devengo.
2.3.2. Imputación temporal de la renta
2.3.2.1. Criterio general.
2.3.2.2. Reglas especiales.
3. Los sujetos pasivos.
3.1. El concepto de residencia.
3.2. El domicilio fiscal.
3.3. La obligación personal de contribuir y obligación real de
contribuir (remisión).
3.4. La transparencia fiscal (remisión).
3.5. Los grupos de sociedades (remisión).

Lección 6. El Impuesto sobre Sociedades (II).
4. La base imponible: el resultado contable.
4.1. Ingresos computables.
4.1.1. Concepto.
4.1.2. Clases.
4.2. Partidas deducibles.
4.2.1. Concepto.
4.2.2. Reglas específicas.
4.2.2.1. Reducción de existencias y gastos de
aprovisionamiento.
4.2.2.2. Gastos de personal.
4.2.2.3. Amortizaciones.
4.2.2.4. Provisiones.
4.2.2.5. Otros gastos de explotación.
4.2.2.6. Gastos financieros.
4.2.2.7. Otras deducciones.
4.3. Partidas no deducibles.
4.3. Las reglas de valoración y contabilización de operaciones.
4.3.1. Las exigencias contables.
4.3.2. La presunción de retribución.
4.3.3. La presunción de retención.
4.3.4. Las operaciones vinculadas.
4.3.5. Cambios de residencia y cese de entidades y
establecimientos permanentes.
4.3.6. Operaciones con paraísos fiscales.
4.4. Los resultados extraordinarios.
4.4.1. Concepto.
4.4.2. Su determinación cuantitativa.
4.4.3. Criterios esenciales de valoración.
4.4.3.1. Transmisiones y adquisiciones lucrativas.
4.4.3.2. Operaciones societarias.
4.4.4. Su tratamiento tributario en caso de reinversión.
4.5. La compensación de pérdidas.
4.6. Determinación de la base imponible.
4.6.1. Estimación directa.
4.6.2. Estimación indirecta.

Lección 7. El Impuesto sobre Sociedades (III).
5. La deuda tributaria.
5.1. Tipos de gravamen.
5.2. La cuota íntegra.
5.3. Las deducciones sobre la cuota íntegra.
5.3.1. Consideraciones generales.
5.3.2. Deducciones por doble imposición de dividendos.
5.3.3. Deducciones en evitación de doble imposición
internacional.
5.3.3.1. Por doble imposición internacional de
dividendos.
5.3.4. Las bonificaciones de la cuota.
5.3.5. Las deducciones con finalidad incentivadora.
5.3.5.1. Régimen general.
5.3.5.2. Deducciones imputadas por transparencia fiscal.
5.4. Cuota diferencial y "crédito de impuesto".
6.La gestión del Impuesto.
6.1. Introducción.
6.2. Declaración.
6.3. El deber de retener.
6.4. El pago a cuenta.

Lección 8. El Impuesto sobre Sociedades (IV).

7. Regímenes especiales.
8.1. Introducción.
8.2. Régimen especial de entidades de reducida dimensión.
8.3. Entidades parcialmente exentas.
8.4. Transparencia fiscal y Entidades de Tenencia de Valores
Extranjeros.
8.5. Los grupos de sociedades.
8.6. Régimen especial de operaciones societarias (fusión, escisión,
aportaciones no dinerarias etc).
8.7. Regímenes especiales por razón del territorio.


03. LA IMPOSICIÓN INDIRECTA.

Lección 9. El Impuesto sobre el Valor Añadido (I).
1. Introducción.
1.1. La evolución de la Imposición sobre el volumen de ventas en España.
1.2. El IVA: impuesto europeo sobre el volumen de ventas.
1.3. Naturaleza y ámbito de aplicación.
1.4. Caracteres.
2. El hecho imponible.
2.1. Operaciones interiores.
2.1.1. El concepto de entrega de bienes.
2.1.2. El concepto de prestación de servicios.
2.1.3. Supuestos de no sujeción.
2.1.4. Exenciones.
2.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
2.2.1. Concepto.
2.2.2. Exenciones.
2.2.3. Regímenes particulares
2.2.3.1. El régimen de viajeros.
2.2.3.2. El régimen de personas en régimen especial.
2.2.3.3. El régimen de ventas a distancia.
2.2.3.4. El régimen de los medios de transportes nuevos.
2.3. Las importaciones de bienes.
2.3.1. Concepto.
2.3.2. Exenciones.
2.4. El devengo.


Lección 10. El Impuesto sobre el Valor Añadido (II).
3. Los sujetos pasivos.
3.1. Operaciones interiores.
3.1.1. La 'inversión' del sujeto pasivo.
3.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
3.3. Importaciones de bienes.
4. La repercusión.
5. La base imponible.
5.1. Operaciones interiores.
5.1.1. Regla general.
5.1.2. Reglas especiales.
5.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
5.2. Importaciones.
6. La cuota tributaria: los tipos impositivos.

Lección 11. El Impuesto sobre el Valor Añadido. (III)
7. La deducción.
7.1. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.
7.2. La regla de la prorrata.
7.2.1. La prorrata general.
7.2.2. La prorrata especial.
7.3. La deducción por bienes de inversión.
8. La devolución.
8.1. Supuestos especiales.
9. El procedimiento de gestión.
9.1. El período de liquidación.
10. Deberes contables y registrables de los sujetos pasivos.
11. El régimen transitorio.

Lección 12. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IV).
12. Los regímenes especiales.
12.1. El régimen simplificado.
12.2. El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
12.3. El régimen especial de bienes usados.
12.4. El régimen especial de los objetos de arte, antigüedad y objetos
de colección.
12.5. El régimen especial de las agencias de viajes.
12.6. Los regímenes especiales del comercio minorista.
12.6.1. La determinación proporcional de las bases imponibles.
12.6.2. El recargo de equivalencia.

04. LA IMPOSICIÓN LOCAL Lección 13: los impuestos municipales

1.  El Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
2.  El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
3.  El Impuestos obre Actividades Económicas
4.  El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
5.  El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana.

Clases teorico-prácticas, con realización de supuestos prácticos específicos
que permitan relacionar conocimiento teórico y aplicación del mismo.

3. No somos partidarios de un conocimiento basado únicamente en la repetición
memorística de un texto que, además, sólo es expresión, si acaso, de la
coyuntural solución jurídico positiva que lo funda. Esa es la razón fundamental
que justifica el tipo de prueba que propugnamos: la resolución de un caso
práctico contando con la utilización de los textos legales vigentes. Acerca de
la solución del supuesto se propondrá un test. Además, se añadirán algunas
preguntas prácticas en las que el alumno tenga que fundar su opinión utilizando
argumentos jurídicos. Durante el curso se efectuará un examen parcial
eliminatorio cuya materia será el IRPF y, probablemente, el Impuesto sobre la
Renta de los No Residentes; tal examen sólo se propondrá en el sistema de
evaluación continua. En las convocatorias extraordinarias, el examen tendrá
carácter oral.

A fin de fomentar el trabajo diario del alumno, se proponen dos sistemas
distintos de examen. De conformidad con el primero de ellos, la nota del examen
final se completará con la correspondiente a distintos supuestos prácticos cuya
resolución se vaya proponiendo en clase. A fin de que tales supuestos sean
computables en la nota final, el alumno debe haberse presentado, al menos, al
75 por 100 de ellos. Los alumnos que hayan realizado a mitad de curso más del
75 por 100 de los supuestos propuestos en clase podrán eliminar parte de la
materia mediante la realización de un examen parcial en fechas a decidir a lo
largo del curso. Para quienes no deseen seguir este sistema de evolución más
continua, se propone igualmente un examen tipo test sobre un supuesto práctico
a realizar al final de curso en las fechas determinadas por las autoridades
académicas. Aquellos alumnos que no realicen más del 75 por 100 de los
ejercicios propuestos en clase se entenderá que pasan automáticamente a este
sistema de examen final en junio.

En cualquiera de los dos sistemas a elegir por el alumno, será necesario
obtener el 70 por 100 de los puntos en juego para aprobar, el 85 por 100 para
obtener la calificación de notable y el 95 por 100 para poder optar a
sobresaliente. En el caso de los alumnos que opten por no realizar los
supuestos propuestos en clase como medio de valoración complementaria, las
calificaciones se completarán con la realización de una pregunta de desarrollo
que, en cualquier caso, será necesario contestar para optar a la calificación
de notable o sobresaliente.

Entre los instrumentos para la preparación de la materia parece evidente la
necesidad de contar con los textos legales vigentes: entre los que es posible
encontrar en el mercado aconsejamos la edición a cargo de
CALERO/ESCRIBANO/NAVAS Legislación básica del sistema tributario español.
Madrid. CIVITAS. 2007. 20ª Edición o cualquier texto legal que contenga la
legislación correspondiente a los impuestos objeto de estudio. La dimensión
práctica de la materia y la propia orientación del curso aconsejan asimismo
contar con casos prácticos, que se irán entregando a lo largo del curso.
Fundamentalmente, el curso se desarrollará mediante las explicaciones de
clases, si bien podrán utilizarse de forma complementaria los manuales de IRPF,
IS e IVA que publica la Agencia Estatal de la Administración Tributaria. El
enfoque práctico del curso hace que otros manuales no sean especialmente
relevantes, ahora bien, como libros de apoyo el alumno puede consultar los
siguientes: (1) Martín Queralt et. al. Derecho tributario, Aranzadi, 2007; (2)
Memento del IVA, F. Lefebvre, 2007; (3) Memento del IRPF, F.Lefebvre, 2007; (4)
Memento del IS, F. Lefebvre, 2007.